El pasado diciembre se aprobó la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2021, con las consiguientes novedades fiscales y reformas para hacer frente al incremento del gasto público que se prevé. Principalmente, las modificaciones tributarias se han tratado de la subida de ciertos tipos de impuestos y cambios normativos que modifican la aplicación de ciertas deducciones.
A continuación vamos a ver las principales novedades fiscales que han entrado en vigor este 2021.
Novedades en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF
Con efectos desde 1 de enero de 2021, se produce un aumento en los tipos impositivos siguientes:
- Se modifica la escala que se aplica a la parte de la base liquidable general para determinar la cuota íntegra estatal, añadiéndose un nuevo tramo a la parte de la base liquidable que exceda de 300.000 euros al que se aplicará un tipo del 24,50%.
- Se modifica la escala que se aplica a la parte de la base liquidable del ahorro para determinar la cuota íntegra estatal, añadiéndose un nuevo tramo a la parte de la base liquidable del ahorro que exceda de 200.000 euros al que se aplicará un tipo del 13,00%.
Asimismo, también se modifica en los mismos términos señalados, la escala aplicable a la base liquidable del ahorro para determinar la cuota íntegra autonómica.
Escala de retenciones e ingresos a cuenta aplicable a los perceptores de rentas del trabajo
Con efectos desde 1 de enero de 2021, se modifica la escala aplicable para determinar el porcentaje de retención que proceda practicar sobre los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias y de pensiones y haberes pasivos. Se añade un nuevo tramo a la parte de la base para calcular el tipo de retención que exceda de 300.000 euros al que se aplicará un tipo de retención del 47,00%.
Cambios en la aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
Con efectos desde 1 de enero de 2021, se modifican diferentes límites en relación con los sistemas de previsión social.
Seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia:
El conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podrán exceder de 2.000 euros anuales (con anterioridad el límite era de 8.000 euros anuales).
Aportaciones a los sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge del contribuyente:
El contribuyente cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales, podrán reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular dicho cónyuge.
Estas aportaciones tendrán un límite máximo de 1.000 euros anuales (con anterioridad el límite era de 2.500 euros).
Límites excluyentes del régimen de módulos
Otra de las novedades fiscales es que se mantienen los límites excluyentes del régimen de módulos. Por tanto, las magnitudes excluyentes de carácter general serán para el ejercicio 2021 las siguientes:
- Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura.
- Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.
- Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.
Novedades fiscales en el Impuesto sobre Sociedades, IS
Se reduce la actual exención fiscal del 100% por plusvalía o dividendos generales por las filiales en el exterior al 95%, excepto para aquellas compañías con un volumen de facturación inferior a 40 millones de euros, quienes podrán seguir aplicando el 100% durante los próximos tres años.
Novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio, IP
Se restablece el carácter indefinido del Impuesto sobre el Patrimonio, IP, después de la derogación del apartado segundo del artículo único del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre. Es decir, no serán necesarias prórrogas anuales.
Asimismo, se incrementa un punto el tipo impositivo, del 2,5 al 3,5%, para los patrimonios de más de 10 millones de euros. A pesar de ello, el alcance de este será limitado ya que la gestión del IP está cedida a las comunidades autónomas.
Novedades fiscales en el Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA
Entre las novedades fiscales aplicadas en el IVA encontramos:
- Sube el IVA en bebidas azucaradas y edulcoradas, que pasarán de tributar del 10% al 21%. Dicha medida se aplica solo para la venta en establecimientos de alimentación y supermercados, pero no en bares y restaurantes con el fin de no perjudicar a la restauración.
- En el artículo 68 de la LPGE para 2021 se establece, con vigencia indefinida y efectos desde el 1 de enero de 2021, la modificación del artículo 70.2 de la Ley del IVA para dejar de aplicar la regla especial de uso efectivo a los servicios que se entienden realizados, de acuerdo a las reglas de localización, en Canarias, Ceuta y Melilla.
Novedades en las tasas
La tasa Google gravará en un 3% de los ingresos generados en ciertos servicios digitales para las compañías con ingresos superiores a 750 millones de euros a nivel mundial y más de 3 millones en España.
También, desde el pasado 14 de enero, se ha comenzado a aplicar la llamada Tasa Tobin, la cual gravará con un 0,2% el importe de todas las compraventas de títulos de acciones de la Bolsa española que cuenten con una capitalización bursátil superior a mil millones de euros.
Otras novedades fiscales
- Se ha aumentado el tipo de gravamen en las primas de seguros del 6 al 8%.
- La venta y uso de productos de plástico desechables ha quedado prohibida desde 2021. El tipo impositivo sobre los envases de plástico ha pasado a ser de 0,45 euros por kilogramo de envase.
- Ha aumentado el impuesto de matriculación para ciertos vehículos, que encarecerá en un 5% el coste de adquirir un vehículo. Quedarán exentos aquellos vehículos que sean menos contaminantes.
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